闽清县审计局关于印发《2013年度

县本级预算执行情况审计工作方案》的通知

各业务科：

现将我局研究制定的《2013年度县本级预算执行情况审计工作方案》印发给你们，请认真组织学习，严格按照“五统一”要求认真组织实施，强力推进计算机审计，提升审计效能，确保审计质量，按时完成2014年预算执行审计工作任务。

附：《2013年度县本级预算执行审计工作方案》

 闽清县审计局

2014年2月15日

2013年度县本级预算执行审计工作方案

为了切实履行《中华人民共和国审计法》和《福建省地方预算执行情况审计监督试行办法》赋予的职责，组织开展好2013年度县本级预算执行审计工作，根据审计署《国家审计准则》及局年度审计项目计划的要求，结合我县实际，制定本工作方案。

一、指导思想和工作目标

㈠指导思想

以科学发展观为指导，按照“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体要求，坚持和提升“依法审计、服务发展、关注民生、促进和谐”的审计工作思路，以预算执行为主线，全部政府性资金为主要内容，财政专项资金为重点，强力推进计算机审计，着力实现政府全口径预算决算审计监督全覆盖，有效服务加快闽清经济建设。

㈡工作目标

以本级预算执行及其他财政收支两个报告为核心成果，在审计目标上坚持大局观，在审计范围上推进全覆盖，在组织实施上强化整体协作与资源整合，增强财政审计整体性、宏观性和建设性。

一是围绕闽清开发建设的战略部署和总体要求，有效开展全部政府性资金审计，以政府收支分类核算科目为基础，以发展性专项为重点，沿着财政资金流向，从项目预算编制、预算安排、资金拨付审到项目和个人，当好公共资金守护者，提升审计监督成效。

二是紧扣“预算执行”主题，进一步深化审计内容，如实反映县级预算编制、资金分配、预算执行、预算调整和财政改革进程中的突出问题，促进提高预算编制的完整性、预算安排的科学性和预算执行的严肃性。

三是深化审计转型升级，坚持“一线两翼”的财政审计新模式，强力推进计算机审计数据化分析与应用，积极开展宏观性绩效审计，加大部门预算执行及决算审计、财政专项绩效审计调查和延伸审计力度，着力实现政府全口径预算决算审计监督全覆盖。

二、项目安排

以政府收支分类核算科目为基础，积极利用数字信息化平台，集中分析分散核查，整合财政和部门及重点财政专项审计成果，安排县本级预算执行情况审计、4个部门（单位）预算执行情况审计和1个财政重点专项审计。

1、县本级预算执行情况审计：县财政局预算执行情况审计、县地税局税收征管审计（市定）；

2、一级部门审计：县住建局、县交通局、县教育局、县计生局其中：县交通局结合经济责任审计;

3、专项资金审计：2011-2013年度社会抚养费。

三、审计重点和内容

㈠财政部门的重点审计内容

以政府收支分类核算科目为基础，以发展性专项为重点，沿着财政资金流向，从项目预算编制、预算安排、资金拨付审到项目和个人，努力实现审计全覆盖。重点内容是:

1、县级全部政府性资金规模情况。掌握县级一般预算、政府性基金预算、政府性债务、财政专户管理资金等财政掌管的全部政府性资金规模，分析全部政府性资金总量规模增长情况、收支结构及变动情况、结余资金及变动情况。

2、财政预算编制和执行总体情况。审计财政年初预算编制和部门预算批复情况、年中预算追加（减）、年末预算调整等情况，评价县级预算执行结果的优劣。针对部门项目预算编制不够细化的现状，重点揭示财政部门在编制部门综合预算过程中项目不够细化、审核不严、监管不力等问题，关注由于资源配置不够合理、不科学导致资金使用效益低下以及损失浪费等问题。结合部门决算情况，关注年初预算到位率和细化率，是否因年初预算编制不细化，存在切块管理导致在执行中出现随意性较大的情况，预算的调整变动及追加（减）的原因和依据是否合理。

3、预算支出审计。审计预算资金分配使用的合理性、规范性、有效性，重点对一般预算支出中的教育支出、农林水事务支出、医疗卫生支出、环境保护支出、社会保障和就业支出等重点科目和重点项目支出安排和资金拨付使用情况、上级补助收入的使用情况、政府性基金的支出情况、财政专户管理资金使用情况进行检查，分析预算执行的进度和效率，统计第四季度和十二月的项目下达及资金拨付量占全年的比例，分析原因提出建议。关注预算资金下达拨付（批复额度）是否及时，年初预留及追加预算的分配和使用是否符合相关规定；关注预算支出结构和政府性资金的支出效果。同时，从重点科目中选择部分重点项目支出，对项目预算编制、执行及效果进行延伸审计，并注意与部门预算安排的相衔接，实现对政府收支科目的汇总。

4、财政政策执行及预算管理改革情况。检查财政政策执行及县级国库集中收付制度改革执行情况。重点关注和反映纳入集中支付的预算单位数和资金量，促进政府性资金运用效益最大化。

㈡地税部门税收征管的重点审计内容

根据市审计局统一部署和指导，对县地税局税收征管情况进行审计，分析税收结构和各项税收收入的增减变化，评价地方税收结构的合理性，反映地税部门在组织地方税收收入和其他非税收入、税收稽查等方面的工作成效，揭示在执行国家税收政策和税收征管中存在的问题，促进提高税收征管质量，推动税收精细化管理。重点关注以下内容：一是关注宏观经济背景下相关税收政策的执行情况，促进加强纳税服务，确保相关税收政策落到实处。二是关注税收征收管理情况，掌握发票管理情况，以票控税的管征措施是否到位，重点检查房地产企业的土增税税收申报缴纳情况。三是关注税收稽查情况，通过检查税务部门对纳税单位的稽查报告质量和结果落实情况，促进提高税收征管水平。

㈢部门预算的重点审计内容

以政府收支分类核算科目为基础，发展性项目预算执行及效果为重点，审计综合评价部门预算编制及执行、项目支出绩效及“三公经费”、发票使用等涉税情况，重点内容是:

1、部门预算执行总体情况。从基本支出和项目支出两个方面，分析部门年度预算及其执行情况，全面反映两者之间的差异及原因，揭示存在的问题，客观评价部门2013年度预算执行的总体情况。重点关注：一是重点项目支出的预算执行情况，对部门项目支出预算编制、调整与细化情况要全面掌握，审计项目支出绩效的资金面至少要达50%以上。二是部门预算编制与年度工作计划不衔接、前期论证不充分，造成执行中预算调整幅度大、追加比例高，总体执行进度缓慢，财政资金大量结转结余等问题；三是部门预算编制基础工作不扎实，项目库建设不完善，项目储备不足，造成年初预算难以分解落实到具体项目和单位，执行中再次报财政部审批、细化，影响预算执行进度，以及预算所列的项目支出不符合项目库中项目实施应遵循轻重缓急的基本要求等问题；四是部门预算执行差异产生的主要原因，对结转结余资金较大的支出科目要重点关注分析。

2、部门及其所属单位预算执行和其他财政收支合法、合规和绩效情况。一是检查各部门（单位）会议费、培训费、接待费、因公出国（境）经费、公务车购置及运行费等经费支出总量，归集部门公用经费支出总额和构成情况及分析来源，对比上一年度分析评价经费支出变化情况和趋势；与当年预算安排相比是否严格执行预算约束，厉行节约、务实高效等情况。并结合进行发票使用等涉税信息审计。二是关注主管部门是否将不合理支出转移到下级预算执行单位；是否按规定及时、足额向所属预算单位批复预算和拨付资金，并沿着资金流向审查其下级预算单位和资金使用单位的预算执行情况。

3、部门结转结余情况。检查上年结转结余和当年结转结余的规模，分析部门结转结余的构成，查找产生结转结余的原因，结转超过两年的是否重新清理、收回，净结余是否列入下一年的部门预算。重点检查已完成项目结余有无不纳入预算安排自行调整使用的问题，对超过两年以上的结转结余进行统计分析。

4、部门决算（草案）情况。审查部门2013年度决算（草案）的真实性、完整性和合规性。重点关注：一是审查决算（草案）编制程序、编报内容、编报范围是否符合制度规定，是否存在应纳入未纳入部门决算（草案）、人为调整决算收支或将不属于部门决算收支范围的事项纳入决算（草案）反映的问题；二是通过预算和执行情况的比对，反映部门为提高预算执行率，自行调整预算科目、项目，或者违反规定从零余额账户向基本账户等转移预算资金，以拨作支将预算资金沉淀在所属单位或项目单位，造成决算（草案）基本支出和项目支出数据不真实的问题；三是反映决算（草案）编报中存在的错汇、漏汇、多汇金额以及账表、表表不符等问题。审计查出的影响决算（草案）真实性、完整性和合规性的问题，应在审计报告中明确表述。

㈣专项资金的重点审计内容

以推进各项政策措施落实和促进提高专项资金管理的规范性、效益性为目标，从资金和政策两方面入手开展专项审计。要弄清专项资金的总量、种类、分配方式、拨付渠道等基本情况，评价资金管理制度是否完善，分配是否合理，拨付是否及时、足额；资金使用是否合规、有效；要熟悉掌握政策，评价政策执行落实情况和政策目标的实现程度，从总体上把握专项资金的使用及管理情况，总结和分析原因，从体制、机制上提出建设性的意见建议。开展专项审计和审计调查延伸审计的资金量不得少于50%，延伸审计的资金使用单位不得少于30%。组织对2011-2013年度社会抚养费专项审计。

四、组织分工

局设“同级审”工作领导小组，组长郭晓生，副组长王敏、刘淑芬、黄东德、林椿， “同级审”工作领导小组根据“同级审”项目目标组织部门审计工作组确定审计组长。各审计项目按照“统一审计计划、统一审计方案、统一审计培训、统一审计实施、统一审计处理”的“五统一”要求组，提升审计效能，确保审计质量。同时，为加强各审计项目组间工作协调配合，各分管领导担任审计组长，组织实施“同级审”工作。具体分工如下：

(一)第一组，分管领导兼组长：刘淑芬，组员：林椿、潘梅声、刘伟，负责县财政局预算执行审计和县地税局税收征管审计，完成时限：县财政局5月30日；县地税局4月20日。

（二）第二组，分管领导兼组长：王敏，组员：吴良平、余佩珉，负责县住建局和县交通局审计，完成时限5月20日。

（三）第三组，分管领导兼组长：黄东德，组员：毛敏清、吴光勤、尹雪，负责县教育局、县计生局和社会抚养费审计，完成时限5月20日。

五、工作要求

㈠加强协调调度，确保预算执行审计工作顺利完成。预算执行审计在局“同级审”工作领导小组统一领导下开展，领导小组办公室要认真履行职责，加强组织协调、指导、审核把关，及时协调解决审计中出现的问题，统筹安排和管理审计项目实施，切实把好审计质量关。各审计组要统一思想，按照局里的统一部署，加强调查研究工作，做细做实审计实施方案，统筹安排审计进度，精心组织实施，形成整体合力，进一步提速增效。所有项目必须在规定时限前完成，向领导小组提交审计报告和下达的审计决定及工作表格。

㈡把握重点内容，确保审计质量。各审计组要认真学习和把握总体方案中确定的重点审计内容，在充分调查研究的基础上，结合各自的分工和业务特点，进一步明确审计目标，确定重点内容，细化审计方案，使审计实施方案更具有操作性。对部门单位要紧紧围绕预算执行审计，根据被审计单位的基本职责、资金管理模式、财政改革运行现状、财政收支规模等，将统一确定的审计重点内容分解落实到具体工作表格和有关人员，确保重点突出。在加强部门单位审计的同时，继续加大对所属二、三级单位的延伸力度。在延伸单位的选择上，重点突出对使用财政资金多、有收费职能单位的延伸。对专项审计，要注意加强综合分析，进一步提高“两个报告”的质量。

㈢强力推进计算机审计和绩效审计工作。强力推进信息化建设和应用，在去年试点开展计算机审计的基础上，加大计算机审计力度，增加计算机审计项目1至2个，提高审计效率。同时，要把广泛开展各领域的绩效审计作为今年工作的重点，在预算支出的真实性、合法性审计的基础上，以优化公共财政支出结构为目标，开展绩效审计工作。

㈣强化成果意识，提高整改工作成效。按照方案总体要求，加强综合分析，从制度、机制、管理上提出完善和改革财政管理体制的意见和建议，为领导宏观决策提供依据。各审计组要进一步强化对被审计单位的审计回访和督促整改工作，确保“两个报告”涉及的问题逐项得到落实，并严格按照规定时间提交落实整改情况报告及具体材料。

㈤严格遵守廉政纪律。要自觉遵守审计廉政纪律各项规定，认真落实审计公示、廉政征询等制度，切实做到文明审计和廉洁自律。各项目负责人要按时汇报落实党风廉政建设及廉政纪律执行情况；纪检监察人员抽查各审计组廉洁自律执行情况，严肃查处和追究审计人员渎职以及不廉洁、不文明行为。